Декларировать доходы от предпринимательской деятельности необходимо не только тем, кто применяет общую систему налогообложения, но и упрощенную (УСН), а также ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог). О том, как индивидуальному предпринимателю правильно заполнять декларацию, что входит в список расходов и доходов, которые можно учесть при налогообложении, в ходе вебинара «УСН и ЕСХН: порядок декларирования организациями за 2023 год» рассказала государственный налоговый инспектор отдела камерального контроля № 2 УФНС России по ДНР Ульяна Клещевникова.
Сроки подачи
Как отметила Клещевникова, ИП, которые применяют УСН, подают декларации ежегодно. В случае если предприниматель не вел деятельность, нужно сдать нулевую декларацию.
Состав декларации по УСН
Для заполнения декларации по УСН, по словам Клещевниковой, можно использовать форму ЕД-7-3/958. Код по классификатору налоговых документов (КНД) для декларации по УСН — 115 2020 17.
Эксперт добавила, что в рамках УСН налогоплательщики могут выбрать объект налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. В 2023 году, уточнила она, ставки составляли 3% и 7% соответственно.
В целом, состав декларации включает в себя титульный лист и три раздела, которые зависят от объекта налогообложения. Для начала необходимо заполнить титульный лист, после чего определиться с нужными разделами:
— Раздел 1.1 и раздел 2.1.1 заполняют налогоплательщики, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы;
— Раздел 1.2 и раздел 2.2 заполняют те, кто выбрал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов;
— Раздел 3, который является отчетом о целевом использовании имущества, заполняют получатели различных целевых поступлений.
Учесть доходы
По словам Клещевниковой, при определении объекта налогообложения, помимо доходов, предусмотренных п. 1 и 2 ст. 200/8 НК, следует учитывать полученные авансы. В учете полученные доходы признаются кассовым НЕТТО.
Эксперт отметила, что при этом налогом не облагаются дивиденды, доходы в виде имущества, включая денежные средства, покупка жилья, а также доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по долговым обязательствам, в том числе по договорам кредита или займа.
«Учреждения в сфере налогообложения по УСН не учитывают средства, полученные от целевого финансирования. Например, субсидии, а также переводы и поступления, но для этого нужно соблюдать обязательные условия их учета и использования, иначе указанные средства подлежат обложению с учетом особенностей их признания налоговым учетом», — добавила налоговый инспектор.
Описать расходы
Как рассказала Ульяна Клещевникова, в перечне расходов можно учесть траты на сырье и материалы, товары для перепродажи, покупку основных средств и аренду.
«В основном это расходы на приобретение, создание, ремонт, и модернизацию основных средств. Также в список входят расходы на закупку сырья и материалов, покупку товаров для перепродажи, помимо этого, оплата труда, страховые взносы, уплата налога, кроме налога по УСН и НДС, если вы выделили его в выставленном вами счете», — поделилась налоговый эксперт.
При этом расходы должны отвечать определенным условиям:
— Расходы учитываются только после их фактической оплаты;
— Расходы на товары, которые приобретались для перепродажи, можно учесть только после их оплаты и продажи;
— Расходы должны быть документально подтверждены, экономически обоснованы и направлены на получение дохода.
Помимо этого, для уменьшения налоговый базы, подойдут только те расходы, которые относятся к деятельности в рамках УСН. Если вы совмещаете УСН и ПСН, то расходы, которы относится к деятельности на ПСН при УСН учесть нельзя, сказала налоговый эксперт. Также нельзя учитывать расходы, которые перечислены в ст. 260 НК. Для некоторых расходов также есть ограничения по сумме, которую можно учесть.
Декларация ЕСХН
Налоговая декларация по ЕСХН заполняется налогоплательщиками, применяющими систему налогообложения для сельхозтоваропроизводителей. Такую декларацию также нужно сдать не позднее 25 апреля 2024 года.
Сама декларация по ЕСХН состоит из титульного листа и 4 разделов:
— Раздел 1. Указание аванса по ЕСХН от общей суммы налога к уплате либо к уменьшению, рассчитанное по итогам года;
— Раздел 2. Приведение расчета налога;
— Раздел 2.1 Указание суммы убытка за предыдущие периоды;
— Раздел 3. Отчет о целевом использовании имущества, полученного в рамках благотворительной деятельности, целевого финансирования или целевых поступлений. Если ИП в отчетном году не получал целевого имущества, в том числе денежных средств, то этот раздел заполнять не нужно.
За 2023 год по ЕСХН оплачивается разница между доходами и расходами по ставке 6%.
Учет доходов при ЕСХН
При учете доходов при ЕСХН учитываются различные источники. Так, по словам эксперта, учитывается доход от реализации товаров, работ, услуг как собственного производства, так и ранее приобретенных. При этом доходы, полученные в натуральной форме, при распределении налоговой базы учитываются исходя из рыночных цен.
Отдельный порядок учета и у доходов в иностранной валюте.
«Доходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются вместе с доходами, выраженными в рублях, и пересчитываются в рубли по официальному курсу банка России на дату получения доходов. Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банк или карту», — сказала Ульяна Клещевникова.
При этом доходы в виде дивидендов не облагаются налогом.
Расходы при ЕСХН
По словам эксперта, среди основных расходов ИП на ЕСХН можно выделить затраты на зарплату, стоимость товаров и материалов, сельхозпокупки, а также ремонт основных средств. Помимо этого, в список расходов может войти реклама, коммунальные и транспортные услуги, а также налоги и взносы.
При этом расходы, уточнила эксперт, учитываются после их оплаты, зарплата рассчитывается в составе расходов на дату выплаты работникам, а налоги — на дату перечисления в бюджет.
«Стоимость основных средств и нематериальных активов относятся в состав расходов равномерно в течение года покупки равными долями, а расходы на приобретение земельного участка также признают равномерно в течение срока, определенного сельхозпроизводителем, но не менее семи лет», — заключила Клещевникова.
Анастасия Матевосова