Камеральная проверка — проверка соблюдения налогового законодательства, ее проводят на основании декларации и документов, которые налогоплательщик самостоятельно сдал в Федеральную налоговую службу, а также документов, которые имеются у инспекции.
Камеральную проверку налоговая начинает после сдачи предпринимателем декларации.
Основатель и гендиректор компании «Консалтинг ЮК», член Общественного совета при ФНС Ростовской области Юлия Кручанова рассказала, как проводится камеральный налоговый контроль (КНК) в 2024 году и как бизнесу его пройти.
«Достаточно актуальная тема, потому что каждый раз, как только мы сдаем любого вида декларации, у нас начинается камеральный налоговый контроль. Камеральные проверки всей декларации налоговый орган проводит по контрольным соотношениям, сопоставляет с другой вашей отчетностью и с отчетностью ваших контрагентов», — сказала эксперт.
Мероприятия камерального налогового контроля
Как рассказала Юлия Кручанова, КНК длится 3 месяца с момента предоставления декларации, в отдельных случаях она может длиться 2 месяца. Эксперт отметила, что мероприятия данной проверки довольно обширны и проводятся в рамках ст. 88 НК, которая дает возможность требовать документы.
«Каждый из вас сталкивался с тем, что в рамках представления декларации приходит требование о предоставлении документов, которые налоговый орган запрашивает, и уже главбух или бухгалтер формирует ответ на это требование. Очень важно понимать, что налоговый орган никогда просто так не запрашивает документы, соответственно, есть какие-то неточности, либо надо дать какие-то пояснения в рамках мероприятия налогового контроля для того, чтобы понять, что происходит у вас в сделке, либо в бизнес-процессе», — сказала основатель и гендиректор компании «Консалтинг ЮК».
Она добавила, что налоговый орган часто проводит встречные проверки. В этом случае контрагентам направляют требования о предоставлении документов, либо о даче пояснений по сделке или ее структуре. В рамках таких требований, по словам Юлии, могут просить пояснения о том, как вы заключали данную сделку, как вы проверяли контрагента, при каких обстоятельствах вы познакомились, и даже с кем контактирует контрагент.
Также, отметила эксперт, налоговый орган может провести осмотр помещений. В конце мероприятия составляется протокол осмотра помещений.
«Часто, когда есть несколько организаций у собственника, склад обычно бывает единым, что плохо для налогоплательщика. Так быть не должно в едином процессе, если мы говорим о разных видах бизнеса», — подчеркнула основатель и гендиректор компании «Консалтинг ЮК».
Эксперт добавила, что одно из самых эффективных мероприятий, в рамках которого налоговый орган может выявить ряд правонарушений налогоплательщика, это допрос свидетелей.
Допросить могут бывших и нынешних сотрудников собственника, а также контрагентов.
Итоги камеральной налоговой проверки
В случае если камеральная налоговая проверка пройдена успешно, собственник об этом даже не узнает.
«Каждый раз, когда мы сдаем декларацию, у нас начинается камеральная налоговая проверка (КНП). Когда налоговый орган выявил нарушение, налогоплательщику вручается акт налоговой проверки, — пояснила Юлия Кручанова. — Если в результате камеральной проверки правонарушение не выявлено, налоговым органом налогоплательщику ничего не вручается. И налогоплательщик может думать, что у него и проверки не было, однако это не так».
Эксперт отметила, что в акте КНП налоговый орган прописывает все претензии к налогоплательщику и все доводы, документально обоснованные нормами законодательства. Так, налогоплательщик может с ними ознакомиться, и в рамках досудебного урегулирования налоговых споров обосновать свои доводы налоговому органу.
Кручанова Ю.А. добавила, что часто случается так, что налогоплательщик уклоняется от получения акта, но эксперт советует ознакомиться с ним как можно быстрее. Направить акт могут по средствам ЭДО (Электронный документооборот), либо передать лично. На представление возражений выделяется один месяц в случае, если налогоплательщик не согласен с доводами. Если возражений нет, то предприниматель должен оплатить задолженность, доначисленную ему в Акте проверки.
«Если налогоплательщик пропускает срок представления возражений и не проходит стадию досудебного урегулирования налогового спора, это исключает возможность оспаривания нормативно-правовых актов, таких как акт и решение по КНП в суде», — объяснила эксперт.
Она добавила, что по итогам рассмотрения возражений налоговому органу могут потребоваться мероприятия дополнительного налогового контроля. После дополнительных мероприятий налогоплательщик в случае не согласия с выводами налогового органа опять может представить свои возражения, а налоговый орган обязан их принять и рассмотреть.
Это может длиться до того момента, пока не закончатся доводы, которые можно рассматривать. И только по итогам всех мероприятий налоговый орган выносит решение либо о привлечении к ответственности, либо об отказе привлечения к ответственности.
Если налогоплательщик согласен и с суммой, и с решением, и с теми доводами, и претензиями, которые вменяет ему налоговый орган, он просто оплачивает задолженность в бюджет, если не согласен, то в течение месяца предоставляется апелляционная жалоба.
«Обращаю внимание: апелляционная жалоба может приостановить действие решения о привлечении, которое вынесла инспекция в рамках КНК, до момента вынесения управлением ФНС решения по вашей апелляционной жалобе. Если же вы пропустили срок предоставления апелляционной жалобы, то решение вступает в силу, но у вас есть возможность в течение года представить просто жалобу по КНП», — сказала Юлия Кручанова.
Только после прохождения всех стадий досудебного урегулирования налогового спора можно представлять далее исковые заявления в судебном порядке, добавила эксперт.