Предприниматель как работодатель при выплате заработной платы должен помнить о новой пятиступенчатой системе НДФЛ. Учитывать прогрессивную шкалу налога должны и индивидуальные предприниматели, использующие общую систему налогообложения, поскольку их доход от бизнеса также подлежит обложению НДФЛ.
Для каждой налоговой ставки установлен собственный код бюджетной классификации (КБК), что важно учитывать при уплате налогов.
Необходимо помнить, что налоговая база определяется нарастающим итогом с начала нового календарного года. Например, если месячный оклад сотрудника составляет 230 тыс. рублей, порог для повышения налоговой ставки будет превышен лишь в ноябре.
Работодателю нужно удерживать и перечислять налог только с зарплат работников. Остальные доходы физлиц, такие как продажа недвижимости или другого имущества, подлежат самостоятельному декларированию и оплате самим налогоплательщиком. Для таких доходов продолжает действовать упрощенная двухуровневая ставка: 13% для сумм до 2,4 млн рублей и 15% — свыше указанной величины.
Как платить НДФЛ за работников
Предлагаем простую инструкцию по оплате НДФЛ за сотрудников. Процесс включает четыре основных этапа:
- Определить налоговую базу
При расчете учитываются следующие виды доходов:
– Заработная плата, включая премиальные выплаты и оплату отпускных дней
– Вознаграждения, полученные по гражданско-правовым соглашениям
– Материальная поддержка, превышающая 4 тыс. рублей
В расчет не входят:
– Затраты, связанные с командировками
– Компенсационные выплаты за обучение, проезд и иные аналогичные расходы
– Выплаты, предназначенные для возмещения ущерба, нанесенного здоровью
- Применить вычеты
В 2025 году произошли изменения в суммах налоговых вычетов:
Размер вычета на второго ребенка теперь составляет 2,8 тыс. рублей, ранее он был 1,4 тыс. рублей.
Вычет на третьего и каждого последующего ребенка увеличен до 6 тыс. рублей, в отличие от прежних 3 тыс. рублей.
Предельный уровень дохода для получения вычетов повышен до 450 тыс. рублей.
Кроме того, введен новый тип налогового вычета в размере 18 тыс. рублей за успешную сдачу нормативов ГТО при условии прохождения медицинской диспансеризации.
- Рассчитать и удержать налог
Рассмотрим пример расчета для годового дохода в 3,6 млн рублей (или 300 тыс. рублей/мес.):
С первых 2,4 млн рублей удерживается 13% НДФЛ, что составляет 312 тыс. рублей.
С оставшейся суммы в 1,2 млн рублей применяется ставка 15%, и это равно 180 тыс. рублей. Данное изменение коснется выплат, начиная примерно с сентября.
Общая сумма НДФЛ за год составит 492 тыс. рублей.
- Перечислить налог в бюджет
Начиная с 2024 года, организации и индивидуальные предприниматели обязаны дважды в месяц производить уплату НДФЛ за своих сотрудников, а также представлять в налоговый орган уведомления об исчисленных суммах. Оплата налога осуществляется в форме единого налогового платежа (ЕНП) через единый налоговый счет (ЕНС).
Сумма НДФЛ, удержанная в период с 1-го по 22-е число месяца, подлежит перечислению не позднее 28-го числа этого же месяца. Уведомление необходимо направить до 25-го числа.
НДФЛ, удержанный с 23-го числа до конца месяца, следует уплатить до 5-го числа следующего месяца, а уведомление предоставить до 3-го числа.
При этом удержание НДФЛ производится непосредственно в момент выплаты заработной платы или иных выплат сотруднику.
Важные моменты
В случае применения ИП общей системы налогообложения (ОСНО), уплата НДФЛ производится ежеквартально в виде авансовых платежей до 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Уведомления по авансовым платежам также подаются до 25-го числа месяца уплаты.
По итогам года индивидуальный предприниматель осуществляет доплату НДФЛ до 15 июля года, следующего за отчетным. В данном случае уведомление не требуется, так как к этому времени уже представлена декларация по форме 3-НДФЛ. Например, за 2024 год декларацию необходимо подать до 30 апреля 2025 года.
В отношении НДФЛ внешних совместителей часто возникают вопросы. Например, если сотрудник получает заработную плату в нескольких местах работы, его доход в каждом из них может не превышать установленные лимиты, но совокупный доход может оказаться выше.
В подобных ситуациях работники обязаны самостоятельно уплачивать НДФЛ на основании уведомления, полученного от налоговых органов по окончании года. Каждый работодатель применяет налоговую ставку исключительно к выплатам, которые он осуществляет, в то время как общую сумму налога за год рассчитывает налоговая служба и направляет уведомление налогоплательщику с указанием необходимой доплаты.
По материалам портала МСП.РФ