Физлица все чаще сталкиваются с запросами в рамках дополнительного налогового контроля, пишет РБК со ссылкой на данные компании «Технологии Доверия».
Согласно аналитике, наблюдается значительный рост обращений за профессиональной помощью в составлении ответов и сопровождении взаимодействия с налоговыми органами. При этом, отмечают эксперты, ФНС нередко инициирует проверки и доначисления на основании информации, полученной в рамках международного автоматического обмена.
Почему приходят запросы
Чаще всего запросы поступают тем, кто не задекларировал все доходы по зарубежным счетам или предоставил сведения, не совпадающие с данными налоговых органов. Такие расхождения выявляются благодаря автоматическому обмену информацией с иностранными налоговыми органами.
Как работает автообмен
- Иностранные банки и финансовые организации передают сведения о счетах и операциях своих клиентов в местные налоговые органы.
- Местные налоговые органы направляют информацию о зарубежных счетах физических лиц — налоговых резидентов РФ — в Федеральную налоговую службу (ФНС) России.
- ФНС России систематизирует полученные данные и распределяет их по регионам регистрации налогоплательщиков.
- Управление ФНС по региону дополнительно сортирует сведения внутри региона и формирует поручения для территориальных инспекций по контролю за полнотой уплаты налога.
- Районные инспекции ФНС проверяют правильность расчета налога и достоверность отчетности, после чего направляют запросы физическим лицам.
В рамках международного обмена данные поступают в ФНС с задержкой, после чего требуется дополнительное время на их распределение и обработку в территориальных инспекциях. В результате налогоплательщик может получить запрос, когда срок привлечения к ответственности уже практически истек. Например, в декабре 2025 года некоторые инспекции направили запросы по операциям за 2022 год.
При этом сведения, передаваемые в рамках автообмена по стандарту CRS (международный стандарт автоматического обмена финансовой информацией между странами, обязывающий финансовые учреждения собирать данные о счетах своих клиентов-нерезидентов и передавать их в налоговые органы своей страны), не всегда позволяют полностью проверить корректность налоговой отчетности. В этих данных отсутствует информация о расходах, которые могут уменьшать налогооблагаемую базу (например, при продаже ценных бумаг), а также о налогах, уплаченных за рубежом. Кроме того, не каждое поступление на счет является доходом — например, переводы между собственными счетами. Все это приводит к возникновению расхождений.
В таких ситуациях налогоплательщику приходится доказывать правильность своей отчетности или подтверждать отсутствие обязанности ее подавать.
Пример: налогоплательщик получил требование доплатить НДФЛ с дивидендов, зачисленных на его зарубежный счет от иностранной компании. При этом налоговая инспекция не учла, что налог с этих дивидендов уже был удержан за границей, а также возможность зачета этого налога в России по соглашению об избежании двойного налогообложения.
В итоге инспекция потребовала уплатить НДФЛ в России, хотя с учетом зачета иностранного налога такой обязанности не возникало. В подобных случаях налогоплательщику необходимо документально подтверждать правомерность зачета иностранного налога и объяснять природу поступлений на счет.
Чем интересуются налоговые органы
Факторы, на которые обращают внимание налоговые инспекторы:
1. Средства и имущество на зарубежных счетах
Налоговая анализирует сведения о средствах и имуществе, размещенных на зарубежных счетах, чтобы выявить возможные нарушения налогового законодательства.
Если в налоговой декларации не отражены отдельные доходы, это приводит к занижению налоговой базы. В результате возможны доначисление НДФЛ; штрафы (до 30% от суммы неуплаченного налога при несвоевременной подаче декларации, а также 20% или 40% за неуплату налога) и пени (1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки). В случае умышленной неуплаты налогов и при достижении крупных или особо крупных сумм задолженности возникает риск уголовной ответственности по статьям 198 и 199 УК РФ.
Также проверяются операции по зарубежным счетам на предмет валютных нарушений. Например, запрещено зачислять доход от продажи иностранных ценных бумаг на счет в банке страны, которая не обменивается финансовой информацией с Россией и не была задекларирована. За такие операции предусмотрен штраф в размере 20–40% от суммы каждой незаконной операции.
Важный нюанс: если налогоплательщик уведомил об открытии зарубежных счетов, но в последующие годы преимущественно проживал за рубежом (более 183 дней в году), он мог получить статус специального валютного резидента и быть освобожден от отчетности.
Однако сегодня подтвердить этот статус стало сложнее. Налоговая служба требует расширенный пакет документов: трудовой договор с иностранным работодателем, договор аренды жилья за границей, транспортные документы и другие доказательства фактического нахождения за рубежом. Простого предъявления копии паспорта уже недостаточно.
Если налоговая не признает, что человек большую часть года находился за пределами России, будут начислены штрафы. Оспорить такие решения в вышестоящих инстанциях и судах затруднительно.
2. Незадекларированные контролируемые иностранные компании (КИК)
Если налогоплательщик не уведомил налоговые органы о контролируемой иностранной компании и не представил соответствующую отчетность в установленный срок, ему грозят значительные штрафы, которые могут достигать сотен тысяч рублей.
На практике часто встречаются случаи, когда КИК была создана много лет назад, и владелец фактически забыл о ее существовании.
Например, предприниматель более 20 лет назад зарегистрировал компанию в Восточной Европе. Он не подавал по ней отчетность, однако сведения о компании попали в налоговую инспекцию. Это стало основанием для направления налогоплательщику соответствующего запроса.
По данным компании «Технологии доверия», в последние месяцы наблюдается всплеск запросов от налоговых органов, касающихся счетов и компаний, открытых в популярных в настоящее время у россиян странах. В частности, такие запросы поступают по операциям в Армении, Казахстане, ОАЭ, Турции и других странах.
Если налоговая инспекция установит факт нарушения, она потребует от налогоплательщика подать или скорректировать отчетность. Любая просрочка приведет к доначислению налога, а также к начислению штрафов.
Как часто запрос приводит к проверке
Налоговые органы, как правило, заинтересованы в том, чтобы налогоплательщик самостоятельно выявил и исправил ошибки в отчетности. Однако если инспектор приходит к выводу, что гражданин намеренно уклоняется от сотрудничества или не предоставляет необходимые пояснения и документы, может быть назначена выездная налоговая проверка.
Решение о проведении такой проверки во многом зависит от предполагаемой суммы доначислений. По официальным данным ФНС, в последние годы наблюдается тенденция к снижению числа выездных проверок в отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
При этом средний объем доначислений на одну проверку заметно вырос. Так, в 2025 году было проведено лишь несколько десятков подобных проверок, но средняя сумма доначислений по каждой из них достигала порядка 20 млн рублей.
С какими государствами ФНС обменивается данными
Российские налоговые органы не публикуют конкретный перечень стран, с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией. В 2024 году Россия была единственной страной — участницей автообмена, которая не раскрыла список своих партнеров по обмену данными за 2023 год.
Согласно последним открытым данным ОЭСР, в 2020 году Россия осуществляла обмен информацией с 69 государствами. На панельной сессии Петербургского международного экономического форума в 2025 году глава ФНС Даниил Егоров сообщил, что по итогам 2024 года в обмене участвовали 50 стран, включая ряд «недружественных» юрисдикций.
Перечень государств (территорий), с которыми Россия обменивается финансовой информацией в автоматическом режиме, регулярно обновляется.
