С 1 ноября 2025 года в России начал действовать новый регламент по учету и погашению налоговой задолженности для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (ИП).
Бесспорный и судебный порядок: ключевое нововведение
Новый норматив вводит двухуровневую систему взыскания: внесудебную — для признанных долгов, и судебную — для оспариваемых. Основанием для выбора процедуры служит факт согласия или несогласия налогоплательщика с предъявленными требованиями.
При отсутствии разногласий сумма задолженности будет погашаться со счетов во внесудебном (бесспорном) порядке. При наличии спора взыскание будет производиться исключительно через суд.
Однако, отдельные категории налоговых обязательств остаются вне действия новых правил. Речь идет о налогах, исчисленных на основе сведений, предоставленных самим налогоплательщиком. К ним относятся: налог на профессиональный доход, налоговые обязательства от предпринимательской деятельности, а также НДФЛ, задекларированный в форме 3-НДФЛ. Поскольку эти суммы рассчитываются по данным гражданина, их неуплата позволяет налоговым органам инициировать взыскание в бесспорном порядке без предоставления отсрочки для оспаривания.
Кроме того, новый порядок не применяется к тем задолженностям, по которым суд уже вынес и ввел в силу решение о взыскании.
Что признается спорной задолженностью?
Любая сумма, с которой налогоплательщик не согласен и официально заявил об этом, подав заявление о перерасчете или жалобу, получает статус спорного долга. На весь период урегулирования разногласий эта сумма исключается из сальдо Единого налогового счета (ЕНС), чтобы избежать ее автоматического списания в счет очередных платежей.
Граждане получили право оспаривать широкий перечень решений налоговых органов. В этот список входят:
- Налоговое уведомление;
- Решение о привлечении (или об отказе в привлечении) к налоговой ответственности;
- Решение об отмене ранее предоставленного налогового вычета;
- Решение о взыскании налога;
- Требование об уплате налогового платежа.
Процедура информирования о несогласии
Для урегулирования спора предусмотрены два основных документа, выбор которых зависит от сути разногласий. Первым таким является заявление о перерасчете подается в случае несогласия с начислениями по имущественным налогам и НДФЛ, когда имеются фактические ошибки, неучтенные льготы или некорректные данные об объекте налогообложения. Второй такой документ – жалоба. Она направляется при несогласии с решениями по итогам проверок, решениями о взыскании, отмене вычетов или требованиями об уплате.
Обжалование возможно как до вступления решения в силу (апелляционная жалоба в течение месяца), так и после (в течение года). Направить документы можно электронно через Личный кабинет налогоплательщика или почтой заказным письмом.
Сроки рассмотрения обращений и последствия
Налоговым органам установлены четкие временные рамки для работы с обращениями граждан:
- Заявление о перерасчете рассматривается в базовый срок – 30 рабочих дней, с возможностью продления еще на 30 дней.
- Жалоба на решение о привлечении к ответственности – в течение 1 месяца (с возможным продлением до 1 месяца).
- Жалоба на иные акты и действия – 15 рабочих дней (может быть продлена на 15 дней).
Упрощенный порядок рассмотрения жалобы занимает 7 рабочих дней.
В случае положительного решения по заявлению о перерасчете налоговики направят новое налоговое уведомление. При отказе гражданин вправе в течение 30 рабочих дней обжаловать его в вышестоящей инспекции, и спорная сумма не будет взыскана до окончательного решения суда.
Особый переходный период для существующих долгов
Для задолженностей, возникших до 1 ноября 2025 года, предусмотрен специальный регламент. Если суд уже начат, процесс взыскания продолжается. А если нет, то взыскание приостанавливается. Налоговая направит «Информационное сообщение» в Личный кабинет на сайте ФНС или на Госуслуги, либо почтой.
У налогоплательщика будет 30 рабочих дней с момента получения сообщения, чтобы заявить о несогласии с долгом. На этот период сумма исключается из ЕНС, а принудительные меры взыскания не применяются.
София Купченко