Сейчас в России существует пять систем налогообложения: упрощенная (УСН) подходит предпринимателям с небольшим персоналом, остаточной стоимостью имущества до 150 млн рублей и доходом до 200 млн рублей в год, патентная (ПСН) — для малого и микробизнеса с численностью персонала до 15 человек, налог на профессиональный доход (НПД) — для самозанятых, единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — для сельхозпроизводителей, и общая (ОСНО), которая действует по умолчанию.
Редакция «Деловой Газеты.Юг» разобралась, какие налоги платит ИП на ОСНО и что является преимуществом общей системы налогообложения перед льготными.
Что такое ОСНО и как с него уйти?
Общая система налогообложения (ОСНО или ОСН) – это базовый режим налогообложении, который присваивается любому бизнесу и индивидуальным предпринимателям по умолчанию. С этим режимом тяжелее работать, чем с УСН или ПСН, но есть ряд условий, при которых ИП просто не может «уйти» с ОСНО:
1. Доход за отчетный период превышает 251,4 млн рублей;
2. Остаточная стоимость имущества ИП — более 150 млн рублей;
3. В компании работает свыше 130 сотрудников.
Важно! Если вы подходите для условий применения УСН, ПСН и др., но зарегистрировали ИП и не выбрали систему налогообложения — вы автоматически будете на ОСНО. Перейти на другой режим можно будет только со следующего календарного года.
В целом, общая система налогообложения обязывает ИП платить три вида налогов: НДФЛ, на имущество и НДС. В зависимости от ситуации предприниматель также может быть обязан уплачивать земельный и транспортный налоги, страховые взносы за себя, а также налоги и платежи за сотрудников.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
При ведении бизнеса НДФЛ будут облагаться доходы от предпринимательской деятельности, при этом ставка будет зависеть от полученной за год суммы:
1. Если годовой доход меньше или равен 5 млн рублей: 13%;
2. Если доход за год больше 5 млн рублей: 650 тыс. рублей + 15% от суммы превышения.
Налоги на имущество, землю и транспорт
Данный налог рассчитывается налоговой службой из стоимости недвижимости, которая используется в предпринимательской деятельности и зарегистрирована в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). Ставки по данному налогу устанавливают местные власти исходя из базовых ставок налогового кодекса.
Если у ИП есть земельный участок или транспорт в собственности или в долгосрочном пользовании, то предприниматель также обязан оплачивать земельный и транспортный налог. Сумму рассчитывает налоговая инспекция.
Оплачивать данные налоги за текущий год следует до 1 декабря следующего.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Данный налог начисляется на стоимость проданных компанией товаров, работ и услуг. У такого налога существует три ставки:
1. 0% – для товаров, которые перевезены через таможенный экспорт и для сопутствующих экспорту услуг, а также для товаров, работ и услуг в сфере космической деятельности и др.;
2. 10% – для некоторых продуктов питания, детских товаров, швейных изделий, периодических печатных изданий и др.;
3. 20% – для большинства товаров и услуг.
При продаже товаров или услуг ИП включает исходящий НДС в их стоимость, а при покупке может принять входящий НДС к вычету. Также существует восстановленный НДС – это восстановленный налог, ранее принятый к вычету, который государство требует уплатить. Он может возникнуть в различных ситуациях, в том числе после смены режима налогообложения.
В некоторых случаях предприниматель может освободиться от уплаты НДС:
— После подачи соответствующего уведомления, если выручка за последние три месяца менее 2 млн рублей. При этом если бизнес выпускает подакцизные товары, то освободиться от НДС не получится;
— Если ИП хочет освободиться от НДС для некоторых операций: продажи медицинских товаров или услуг, организации пассажирских перевозок, продажи франшиз и др. При этом подавать уведомление не нужно.
Если предприниматель отправил соответствующее уведомление до 20 числа месяца, то оно начнет действовать с 1 числа месяца, в котором отправлено уведомление. Через 12 месяцев его необходимо продлить, при этом отказаться от освобождения нельзя. Важно отметить, что нужно следить за выручкой: за любые 3 месяца она не должна превышать 2 млн рублей.
В целом, НДС за квартал делят на три равные части и оплачивают ежемесячно до 28 числа.
Взносы, страховка и сотрудники
Страховые взносы на обязательные медицинское и пенсионные страхования, которые должен уплачивать предприниматель, делятся на фиксированные и дополнительные:
— Фиксированные взносы платят все предприниматели кроме самозанятых и ИП на АУСН. Взносы за текущий год оплачивают не позднее 31 декабря этого же года.
— Дополнительные взносы платят в размере 1%, если прибыль выше 300 тыс. Рублей. Оплачиваются они до 1 июля следующего года.
Помимо взносов за себя, индивидуальный предприниматель обязан платить налоги за сотрудников, удерживая из их зарплат НДФЛ в размере либо 13%, либо 15% — если доходы гражданина за год более 5 млн рублей. Его необходимо оплачивать до 28 числа текущего месяца, но НДФЛ с выплат с 23 по 31 декабря платят в последний рабочий день года.
Страховые взносы ИП платит за свой счет за каждого сотрудника по единому тарифу – 30% ежемесячно.
Как перейти на ОСНО и зачем это делать?
Несмотря на то, что ОСНО является достаточно дорогостоящим налоговым режимом, у него есть некоторые преимущества:
1. ИП на ОСНО может иметь любой вид деятельности, доход, число работников или остаточную стоимость основных средств;
2. Дает право использовать различные вычеты, в том числе по НДС или имущественному налогу.
В случае, если предприниматель захочет перейти с УСН или ЕСХН на ОСНО, он может подать отчетность и соответствующее заявление до 15 января того года, когда он планирует перейти на новую систему налогообложения. Если подать его в середине текущего года, то ОСНО все равно начнет действовать со следующего календарного года.
Начать работать в режиме ОСНО с нового квартала можно только при вынужденном переходе с УСН, например, если прибыль компании слишком большая для «упрощенки». В данном случае сообщение об утрате права на льготную систему налогообложения нужно подать не позднее 15 числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошло несоблюдение условий.
При вынужденном переходе с ЕСХН, ОСНО начнет действовать с начала налогового периода, в котором были допущены нарушения.
Если самозанятый захочет перейти на ОСНО, то ему необходимо будет подать заявление на отказ от НПД, и налоговая автоматически переведет предпринимателя на ОСНО. ИП, который потерял право на использование НПД, также автоматически переведут на общую систему налогообложения.
