Налоговые органы в 2026 года значительно усовершенствовали процессы автоматического контроля и детального анализа данных. Изменения направлены на усиление налогового контроля и повышение его экономической эффективности.
Адвокат филиала №35 Краснодарской краевой коллегии адвокатов Владимир Кравченко рассказал «Деловой газете.Юг», как защитить компанию от ошибочных выводов автоматического контроля, минимизировать риски при эксплуатации кассовых аппаратов и какие правила внедрить, чтобы избежать штрафов.
Расширение полномочий ФНС
Налоговые проверки в 2026 году стали более таргетными и автоматизированными, однако их основная задача остается неизменной и направлена на усиление контроля за НДС и отклонениями в расчетах. Тем не менее, ФНС расширяет меры и возможности стандартных проверок. Так, период проведения выездной налоговой проверки увеличили, и теперь инспекторы могут охватить не только три календарных года, предшествующих году принятия решения о проверке, но и налоговые периоды текущего года, которые завершились до даты этого решения. Среди изменений — новый способ доставки уведомления о вызове свидетеля для дачи показаний: теперь оно может быть передано через личный кабинет или «Госуслуги».
«Это существенно повышает доказуемость получения свидетелем вызова и повлечет частоту применения штрафа за неявку на допрос, который составляет 1 тыс. рублей. Для участников бизнеса это означает, что свидетели все чаще будут реально доходить до процедуры допросов», — отметил Владимир Кравченко.
Инструментарий налогового органа также расширяется в части осмотра территорий и помещений. Теперь осмотр можно проводить не только в ходе проверки, но и после ее окончания, а сам доступ возможен при предъявлении решения о проведении дополнительных мероприятий контроля. Также расширены случаи осмотра при налоговом мониторинге, мероприятия могут проводить по вопросам, связанным с соглашением о защите капиталовложений и фактических затрат, по которым предоставляются меры господдержки.
«Компания или ИП должны быть готовы к тому, что после завершения проверки и составления акта к ним вправе снова прийти с осмотром для уточнения каких-либо деталей. Кроме того, если участник бизнеса предоставляет возражения на акт налогового органа, то инспекции при их оценке также предоставляется возможность провести в этот период осмотр, что дает налоговому органу дополнительный инструмент для сбора новых доказательств в подтверждение позиции», — объяснил Владимир Кравченко.
Работа с самозанятыми и ИП
При сотрудничестве с самозанятым или ИП, применяющим налог на профессиональный доход (НПД), важно учитывать, что ФНС и трудовая инспекция могут заподозрить бизнес в подмене трудовых отношений. При оценке контролирующие органы оценивают ряд факторов: регулярность выплат, длительность сотрудничества и аффилированность исполнителя от одного заказчика.
Важно учитывать возможные индикаторы риска для проверок. Компания рискует привлечь внимание контролирующих органов, если сотрудничает более чем с 35 физлицами и ИП на НПД, платит самозанятым в среднем не менее 35 тыс. рублей в месяц, а длительность сотрудничества превышает три месяца. Подозрение вызовет и ситуация, когда доля дохода самозанятого составляет выше 75% от общего объема заработка.
«Чтобы уменьшить риски, не стоит вводить исполнителя в структуру компании, важно фиксировать в договоре результат, а не процесс работы, а также исключить трудовую терминологию и трудовые условия взаимодействия, обязательно оформлять акты по каждому результату работы и не допускать массовой регистрации исполнителей перед началом сотрудничества. Кроме того, если привлекаемый самозанятый — бывший сотрудник компании, нужно удостовериться, что с момента его увольнения прошло не менее двух лет», — посоветовал Владимир Кравченко.
При сотрудничестве с ИП тоже есть свои особенности: при проверке налоговая инспекция в первую очередь выясняет реальность взаимоотношений между организацией и предпринимателем, в противном случае фискальный орган может признать расходы необоснованными и отказать в вычете НДС.
В некоторых случаях налоговая может распознать договор с предпринимателем как трудовой, что грозит доначислением НДФЛ, страховых взносов и санкциями. Поэтому недопустимо фиксировать факты соблюдения ИП внутреннего трудового распорядка компании, работы по установленному графику, оплаты труда на почасовой основе.
Работа с кассами
Приказ Минфина №88н усилил контроль за нетипичным поведением контрольно-кассовой техники (ККТ). К индикаторам риска, которые являются основанием для проведения внеплановой проверки по ККТ, сейчас относится ряд критериев.
Во-первых, если в системе налоговых органов в течение 60 календарных дней отсутствуют данные в виде фискальных документов при наличии кассы, во-вторых, если доля фискальных документов, в которых указан признак расчета «Возврат прихода», превышает 30% от общего количества с признаком расчета «Приход». При этом исключением будут являться фискальные документы, сформированные пользователями ККТ, оказывающими услуги ломбардов.
В-третьих, проверку могут начать, если доля фискальных документов — кассовых чеков коррекции — превышает 30% от общего количества фискальных документов, сформированных в течение 30 календарных дней, а также, если бизнес меняет адрес установки ККТ более двух раз за 30 дней, за исключением выездного характера работ. Также в числе критериев — отклонение суммы выручки в отчетном месяце на один рубль фонда оплаты труда (ФОТ) от базового значения суммы выручки на один рубль ФОТ в сфере общепита, а также отклонение доли наличной выручки от базового значения доли наличной выручки.
«В данной ситуации важно знать, что иметь зарегистрированную кассу, но не эксплуатировать ее, является нарушением. Ее неиспользование будет поводом для анализа деятельности пользователя ККТ со стороны налоговой. Если налоговая видит, что сработал индикатор риска, она может провести проверку», — подчеркнул эксперт.
Адвокат рекомендует бизнесу тщательно вести учет выручки, контролировать количество чеков с возвратом и коррекцией, а также проводить проверку фискальных документов на постоянной основе – анализ частоты смены адресов ККТ, выручки и фонда оплаты труда, а также доли наличной выручки.
Балльная система ФНС
Налоговая с начала 2026 года также получила право официально проводить сводный анализ финансово-хозяйственной деятельности всех юрлиц и ИП. ФНС может анализировать бухгалтерскую отчетность, налоговые декларации и другие данные бизнеса, а результаты оценки оформляет в виде специальной выписки. Согласно планам, для определения участников потенциально серых схем ФНС с помощью автоматизированного контроля присваивает всем компаниям из цепочки поставщиков и покупателей баллы.
«В зависимости от суммы набранных баллов компании и ИП делят на роли, от которых зависит, предложат ли компании как выгодоприобретателю добровольно уплатить недоимку, либо просто запросят документы как у технической компании. Смысл и значение балльной системы сводится к тому, что фискальные органы пытаются свести работу проверяющих по всей стране к единой концепции»,— пояснил Владимир Кравченко.
Анализ показателей происходит автоматически с применением алгоритма, однако, несмотря на то, что он работает корректно, алгоритм не может учитывать абсолютно все нюансы и специфику работы бизнеса, из-за чего компанию могут неверно оценить и приравнять к «серым».
Чтобы этого избежать, адвокат рекомендует проверять всех контрагентов. Можно включить выписку ФНС по контрагенту в лист закупок или запрашивать таковую у последнего для выявления отсутствия стоп-факторов, проверять собственные данные ЕГРЮЛ/ЕГРИП на достоверность, статус действующих судебных споров и др.
Перенос сроков уплаты налогов
Владимир Кравченко напомнил, что в 2026 году меняются сроки уплаты имущественных налогов: годовой платеж переносится на 28 марта, авансовые — на последний рабочий день квартала. Также активно продолжается переход на электронный документооборот с налоговым органом, что потребует установку ЭДО, так как бумажные декларации все активнее уходят в прошлое.
Налоговые изменения 2026 года требуют системной подготовки участников бизнеса, что приводит к необходимости оценки влияния на бизнес и выяснения, как увеличивается финансовая нагрузка, отмечает эксперт.
Дарья Коробская
