Федеральная налоговая служба (ФНС) России усилила контроль теневой занятости. О том, что может стать основанием для доначислений и штрафов и как избежать претензий налоговой РБК рассказала эксперт «Контур.Экстерн» Мария Купрацевич.
Ранее бухгалтеры уже обращали внимание налоговых органов на ситуации, когда у индивидуального предпринимателя зарегистрировано несколько кассовых аппаратов, но при этом нет сотрудников или их количество вместе с ИП меньше, чем число касс.
Например, предприниматель занимается розничной торговлей или оказывает услуги физическим лицам. При получении оплаты он выдает покупателю кассовый чек, соблюдая требования законодательства. Бывает такое, что небольшие розничные магазины или салоны не обращают внимание на ФИО кассира в чеке, который выдают покупателю. В чеках может быть указан давно уволенный сотрудник или сотрудник, который, например, вовсе никогда не был трудоустроен. Однако этот чек формирует «цифровой след», по которому налоговая служба может обнаружить сотрудников, работающих без оформления.
Принимать оплату и пробивать чеки может либо сам ИП, либо наемный сотрудник. Если у предпринимателя есть работник, то он обязан получать заработную плату (согласно статье 37 Конституции РФ). Соответственно, работодатель должен отразить эту зарплату в расчете по страховым взносам, начислить и своевременно уплатить все необходимые взносы. Также необходимо удержать и перечислить в бюджет НДФЛ и сдать отчет 6-НДФЛ.
Налоговая служба не затратит много времени на проверку данных, поскольку анализ осуществляется автоматически по заданному алгоритму. В 2026 году ФНС проверяет не только ошибки в отчетности, но и сопоставляет ФИО кассиров, указанных в чеках, с данными расчета по страховым взносам (РСВ). Если в разделе 3 расчета по страховым взносам (персонифицированные сведения о застрахованных лицах) не найдутся кассиры, чьи имена фигурируют в чеках, налоговая направит требование (контрольное соотношение КС 2.29). После получения такого требования налогоплательщик обязан внести исправления в расчет или предоставить пояснения.
Кроме того, налоговая служба в автоматическом режиме сравнит размер заработной платы, указанный в расчете по страховым взносам, с уровнем МРОТ и среднеотраслевыми показателями, а также проанализирует все банковские переводы физическим лицам.
Если сумма переводов физическим лицам за отчетный период с назначением платежа «заработная плата» или «оплата работ (услуг) в пользу ФЛ»/0,87 окажется больше, чем начисленная заработная плата по расчету страховых взносов (база для исчисления страховых взносов), и расхождение составит более 100 тыс. рублей либо более 50% от суммы начислений, налоговая инспекция направит уведомление о выявленных ошибках, противоречиях или несоответствиях. В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ будет предъявлено требование представить в течение пяти дней пояснения или внести исправления в расчет по страховым взносам (контрольное соотношение КС 2.30).
Индивидуальному предпринимателю стоит обратить внимание на количество кассиров, которые одновременно работают на нескольких кассах. Например, один ИП, выполняющий функции кассира, не может физически присутствовать в нескольких местах одновременно. Если у предпринимателя несколько розничных точек и, соответственно, несколько одновременно работающих касс, то и кассиров должно быть столько, сколько необходимо для обслуживания всех касс.
Налоговая служба сверяет количество сотрудников по уникальному СНИЛС с числом зарегистрированных и работающих касс. В поле зрения налоговой попадают кассы, по которым средняя выручка за месяц из трех последних месяцев отчетного периода превышает 50 тыс. рублей.
Для индивидуальных предпринимателей действует правило: «количество ККТ минус 1». Это означает, что один ИП может официально работать на одной кассе. Если количество касс превышает число оформленных сотрудников или у ИП без сотрудников зарегистрировано несколько касс, ФНС выставит требование (контрольное соотношение КС 2.28).
Рассмотрим пример. У индивидуального предпринимателя есть три розничных магазина и один официально трудоустроенный сотрудник. Этот сотрудник находится в отпуске по уходу за ребенком и не выполняет трудовые функции. На каждый магазин оформлена отдельная касса, при этом в настройках всех трех касс в качестве кассира указан сам предприниматель.
Выручка по магазинам за первый квартал:
Магазин 1:
январь — 20 тыс. руб.;
февраль — 30 тыс. руб.;
март — 160 тыс. руб.
Среднемесячная выручка за квартал: 70 тыс. руб. ((20 тыс. + 30 тыс. + 160 тыс.) / 3).
Магазин 2:
январь — 50 тыс. руб.;
февраль — 50 тыс. руб.;
март — 50 тыс. руб.
Среднемесячная выручка за квартал: 50 тыс. руб. ((50 тыс. + 50 тыс. + 50 тыс.) / 3).
Магазин 3:
январь — 20 тыс. руб.;
февраль — 30 тыс. руб.;
март — 10 тыс. руб.
Среднемесячная выручка за квартал: 20 тыс. руб. ((20 тыс. + 30 тыс. + 10 тыс.) / 3).
После подачи расчета по страховым взносам за первый квартал налоговый орган проводит автоматизированную проверку данных по контрольным соотношениям. Согласно действующим правилам, внимание налоговой службы привлекут кассы магазинов 1 и 2, так как их среднемесячная выручка превышает порог в 50 тыс. рублей (контрольное соотношение 2.28). При этом не исключено, что налоговая инспекция запросит пояснения и по магазину 3, поскольку количество сотрудников, обслуживающих кассы, меньше, чем количество зарегистрированных кассовых аппаратов.
Сотрудник, находящийся в отпуске по уходу за ребенком и не получающий выплат от ИП, считается застрахованным лицом и отражается в разделе 3 расчета по страховым взносам. Однако при автоматической проверке контрольных соотношений такой сотрудник не будет учтен, так как анализируются только те застрахованные лица, в пользу которых производились выплаты или иные вознаграждения.
В результате автоматического анализа будет установлено, что у ИП есть две работающие кассы, но нет ни одного работающего сотрудника. Поэтому после подачи расчета по страховым взносам ИП может получить требование от налоговой инспекции о предоставлении пояснений.
Порядок действий для ИП при получении требования:
1. Если ИП действительно работает один, подавать уточненный расчет не требуется — достаточно направить пояснения в течение пяти дней. При этом ИП может самостоятельно обслуживать каждый из магазинов, например, по два часа, оформлять продажи и пробивать чеки. Следует учитывать, что налоговая инспекция может проверить время выдачи чеков и сопоставить эти данные с графиком работы торговых точек.
2. Если у ИП есть сотрудник, который работает без оформления, необходимо подать уточненный расчет по страховым взносам. Сотрудника следует официально трудоустроить с даты начала его работы: внести запись в трудовую книжку, начислить заработную плату, налоги и взносы. После этого представить в налоговый орган уточненные расчеты. В этом случае ИП должен быть готов к возможному начислению штрафов.
Риски и последствия: штрафы, доначисления, ответственность
Ожидается, что к контрольным соотношениям может быть добавлен контроль за сотрудниками, работающими на полставки. Такая инициатива обсуждалась на налоговом форуме в Санкт-Петербурге в марте 2026 года. Суть предложения: если один сотрудник работает на полставки, а чеки пробивает с 08:00 до 20:00, налоговая инспекция через ОФД получает данные о времени создания каждого чека. Это позволяет сопоставлять фактически отработанное время с данными отчетности.
Государство усиливает меры по выявлению «теневой занятости», поэтому уклонение от уплаты налогов и страховых взносов становится все более рискованным.
Нарушение законодательства влечет за собой не только репутационные потери (внесение в реестр недобросовестных работодателей), но и финансовые санкции: доначисление НДФЛ и страховых взносов, штраф в размере от 20% до 40% от суммы недоимки (ст. 122 НК РФ). Возможна также административная (ст. 5.27 КоАП РФ) и уголовная ответственность (ст. 199.1 УК РФ) в зависимости от тяжести нарушения.
