Нередко компаниям бывает выгодно выплачивать участникам ООО в форме премий. Однако налоговые органы осведомлены об этой практике и оспаривают ее в судебных инстанциях, доказывая, что это незаконная схема уклонения от налогов. Когда еще выплата премий вызовет вопросы у ФНС, рассказывает РБК со ссылкой на сервис «Актион Бухгалтерия» (группа «Актион»).
Премия, а не дивиденды
Ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ) на дивиденды обычно ниже, однако премия вместе с соответствующими взносами может быть учтена в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу. Таким образом, замена крупных дивидендных выплат премиями иногда становится экономически целесообразнее. Тем не менее, налоговые службы хорошо знакомы с подобной практикой и внимательно проверяют обоснованность бонусных выплат акционерам и участникам организаций.
Для защиты от претензий рекомендуется зафиксировать в локальной документации четкие и объективные критерии начисления премий. Выплаты участникам, которые одновременно являются сотрудниками организации, должны иметь ясное обоснование, связанное с индивидуальными достижениями и выполнением установленных показателей эффективности.
Выплата премии при наличии убытков
Законодательство допускает включение в состав затрат премиальных выплат даже в тех случаях, когда предприятие несет убытки. Однако налоговые органы нередко признают подобные вознаграждения необоснованными с точки зрения экономики.
Так, одна организация два года подряд завершала финансовый год с отрицательным результатом, однако размер премиального фонда значительно превосходил остальные зарплатные издержки — почти в четыреста раз. Компания не сумела представить убедительные аргументы относительно оснований столь крупных поощрений. Вследствие этого налоговая служба исключила премии из состава налоговых вычетов, а судебная инстанция согласилась с решением контролирующих органов и поддержала увеличение налоговой нагрузки.
Для защиты своей позиции рекомендуется опираться на пояснения компетентных органов. Законодательством не предусмотрено ограничений на признание расходов на премии, включая случаи, когда компания фиксирует убытки в рамках налогового учета. Вместе с тем важно обеспечить экономическое обоснование данных выплат.
Согласно Трудовому кодексу, компания должна утвердить конкретные показатели и условия начисления премий, причем они не обязаны зависеть непосредственно от финансового результата самой организации. Если работники выполняют установленные нормы и добиваются поставленных целей, никаких препятствий для включения премий в состав расходов возникать не должно.
Бонусы топ-менеджерам
Значительные единовременные премии руководителям компаний вызывают повышенный интерес со стороны налоговых служб. Контролирующие органы детально проверяют документацию, подтверждающую основания для таких выплат, выясняя, действительно ли деятельность руководителя привела к положительным результатам для организации.
Например, премию управленцу за успешное разрешение конфликта с партнером рискуют признать экономически неоправданной, если выяснится, что данное событие повлекло за собой дополнительные финансовые потери для компании.
Ряд судей полагают, что фискальным органам не принадлежит право оценки рациональности решений руководства о премиях. Тем не менее, если налоговикам удастся доказать, что основная цель выплат заключается исключительно в искусственном увеличении расходов, возможно начисление дополнительных сумм налога.
Чтобы обезопасить себя, подкрепляйте выдачу значительных премий документально либо расчетами, наглядно демонстрирующими положительный эффект действий работника для компании. К примеру, подтвердите, что менеджер сумел предотвратить возможные убытки, способствовал увеличению дохода, открыл доступ к новым рынкам сбыта и прочим подобным достижениям.
Выплата в честь праздника
Праздничные премии, как правило, не учитываются в составе расходов. Исключением является ситуация, когда такие выплаты включены в систему оплаты труда и предусмотрены внутренними нормативными актами организации, при этом связаны именно с результатами трудовой деятельности работников. Наиболее разумным вариантом будет избегать прямой связи поощрения сотрудников с торжественными датами и памятными событиями. Если все-таки принято решение награждать сотрудников к важным датам, целесообразно осуществлять это в строгом соответствии с установленными трудовыми показателями, указанными в положении о премировании, а не произвольно.
