ФНС трансформировала подход к контролю: от точечных выездных проверок перешла к постоянному цифровому мониторингу. Внедренный механизм превентивного контроля позволяет эффективнее выявлять нарушения и схемы дробления. Эксперты рассказали «Деловой газете.Юг», на какие критерии ориентируется ФНС при выявлении схем деления бизнеса и что делать при получении извещения.
Цифровой контроль
Налоговый контроль в 2026 году стал цифровым и системным, что позволяет оперативнее выявлять схемы формального дробления бизнеса, отметил гендиректор консалтингового бюро «Доктор права Колесников и партнеры» Борис Борисов.
По словам налогового эксперта и директора фирмы «Кубань Партнер» Веры Сиренко, ФНС осуществляет цифровой контроль при помощи автоматизированных систем, которые анализируют широкий спектр данных. В их число входят финансовая и налоговая отчетности, сведения о банковских операциях и движении денежных средств, кадровые данные, информация с онлайн-касс, а также параметры взаимосвязей между налогоплательщиками и совпадения в их данных.
«Например, системы “АСК НДС” и “АИС Налог-3” анализируют деятельность ИП по 30, юрлиц — по 55 параметрам, “подсвечивая” налоговые риски. А с 1 октября автоматизированный налоговый мониторинг будет проходить в режиме реального времени»,— рассказала Вера Сиренко.
При выявлении признаков дробления бизнеса налоговый орган предлагает компании добровольно отказаться от такой схемы и доплатить налоги.
Общее руководство
Если у предпринимателя есть несколько компаний, то они не будут считаться раздробленным бизнесом автоматически, отмечают эксперты. Даже при наличии общего руководства дробление будут выявлять по совокупности признаков. Следовательно, наличие общих учредителей или руководителей само по себе не является достаточным доказательством дробления, сообщил старший партнер консалтингового бюро «Доктор права Колесников и партнеры» Юрий Колесников.
Вместе с тем, по словам Веры Сиренко, для налоговой службы это остается важным индикатором.
«В законодательстве нет запрета на владение несколькими компаниями. Однако для ИФНС это важный индикатор. Поэтому нужно, чтобы у компаний была реальная самостоятельность, а не только на бумаге»,— подчеркнула она.
Признаки дробления
Для доказательства дробления бизнеса ФНС проводит всестороннее исследование. По словам старшего партнера консалтингового бюро «Доктор права Колесников и партнеры» Юрия Колесникова, налоговый орган изучает историю создания компаний, специфику их корпоративной структуры, как принимаются управленческие решения и используются ли общие ресурсы внутри группы.
Тем не менее, по словам Бориса Борисова, из всех признаков наибольшее значение имеют три: единый центр управления и общий бенефициар, общий персонал, а также искусственное распределение выручки, например, когда доходы нескольких компаний удерживаются ниже лимитов для применения специальных налоговых режимов.
Как отметила Вера Сиренко, к наиболее значимым признакам также относятся отсутствие у компаний собственной клиентской базы, рекламы, маркетинга, закупок и других самостоятельных бизнес-процессов. Кроме того, подозрения может вызвать ситуация, когда несколько компаний работают с одними и теми же клиентами по одинаковым договорам, но при этом выручка распределяется между ними для сохранения права на применение УСН.
«Самым опасным “комбо” является общий персонал, единый офис и искусственное распределение клиентов. Обычно доказательствами, кроме документов, являются свидетельские показания сотрудников, а также ответы контрагентов по встречным проверкам»,— отметила директор фирмы «Кубань Партнер».
По словам экспертов, в качестве доказательств дробления могут выступать цифровые следы. Совпадающие IP-адреса, общие e-mail и другие технические маркеры сами по себе редко служат основанием для обвинений, однако в совокупности с иными фактами они становятся весомым аргументом, подтверждающим несамостоятельность бизнеса.
«В документах ФНС прямо указывает на “совпадение IP-адресов при совершении операций по расчетным счетам и направлению налоговой отчетности” как на доказательство дробления. Вместе с этим финансовый цифровой след позволяет налоговой “склеить” компании в единую группу даже при формально разных учредителях. Если счетами нескольких ООО управляют с одного устройства или одни и те же лица, это прямое доказательство единого центра управления»,— пояснил Борис Борисов.
Чтобы минимизировать риски, генеральный директор консалтингового бюро «Доктор права Колесников и партнеры» рекомендует максимально разделять инфраструктуру компаний. Это означает, что у каждой из них должен быть свой цифровой и физический след: отдельные IP-адреса и электронные почты, разные офисы для хранения документов и расчетные счета в независимых банках. Для работы с данными рекомендуется использовать облачные сервисы, чтобы избежать хранения всей информации на одном компьютере.
Доказать самостоятельность
Если налоговая инспекция выявит признаки искусственного разделения бизнеса, предприниматель получит уведомление о рисках. По словам Веры Сиренко, чтобы завершить камеральную проверку без доначислений и не допустить ее перехода в стадию предпроверочного анализа, необходимо подготовить профессиональный ответ на требование ИФНС. В этом ответе следует четко изложить свою позицию и привести убедительное обоснование действий.
По словам Юрия Колесникова, доказательством операционной независимости компаний станет их реальная самостоятельность: собственный штат сотрудников, отдельный офис, оборудование, а также свои клиенты и поставщики. Сильный аргумент — экономически обоснованное разделение по направлениям или рынкам. Также важно показать, что компании сами принимают решения и несут финансовые риски, используя собственные средства.
При этом, по словам Веры Сиренко, если компания получила решение о назначении выездной проверки, это говорит о том, что у ФНС уже есть практически все необходимые доказательства для доначислений, собранные в ходе предпроверочного анализа.
«В этом случае необходимо изучать судебную практику и выстраивать план защиты, обосновывать свои доводы обзорами суда, письмами Минфина РФ и ИФНС»,— рекомендовала эксперт.
Директор «Кубань Партнер» уточнила, что основной вопрос в подобных спорах — создает ли каждая компания самостоятельный экономический продукт. По ее словам, суды анализируют, не сводится ли деятельность бизнеса лишь к перераспределению выручки с целью снижения налоговой нагрузки.
«Если есть экономические причины и при этом доказательства операционной независимости компаний, на это нужно ссылаться при ответе налоговой, опираясь в том числе на судебные решения»,— заключила Вера Сиренко.
Артем Слетков
