Одна из постоянных зон риска для бизнеса — корректное ведение налоговой отчетности. Если компания не отразит поступление или неверно укажет источник средств, по итогам проверки ей могут доначислить налоги. Масштаб контроля остается значительным: согласно отчету о результатах работы налоговых органов, в I кв. 2026 года служба провела более 10,1 млн камеральных проверок. По их итогам к уплате было доначислено 49,4 млрд рублей.
При этом в последнее время в жизнь бизнеса все чаще приходят такие поступления, как компенсации и добровольные пожертвования. «Деловая газета.Юг» узнала у экспертов, как учитывать такие платежи и нужно ли платить с них налоги.
Оценить генезис
Как отметил управляющий партнер юридической компании «Прайвеси Групп» Игорь Томилин, предприниматели часто недооценивают налоговые последствия отдельных операций. Ошибкой будет считать, что компенсации или финансовая помощь автоматически освобождаются от налогообложения.
«На практике налоговые последствия определяются не названием платежа, а его правовой и экономической природой. Поэтому перед отражением любой операции в учете необходимо определить ее основание и проанализировать применимые нормы налогового законодательства»,— подчеркнул Томилин.
Компенсация — это доход, и для налоговой не имеет значения, выплатили ее добровольно или по суду, утверждает член Общественного совета при УФНС России по Краснодарскому краю, руководитель бухгалтерской компании «Кубань Партнер» Вера Сиренко.
Компенсация признается доходом бизнеса, если она является выручкой либо внереализационным доходом (согласно главе 25 НК РФ — ред.), подтвердил Игорь Томилин. В частности, к внереализационным доходам относятся суммы возмещения убытков, признанные должником или взысканные по решению суда (ст. 248, п. 3 ст. 250 НК РФ — ред.).
Как отмечает Вера Сиренко, для налоговой не имеет значения, выплатили компенсацию добровольно или по суду. Однако в зависимости от режима налогообложения есть варианты грамотно учесть такой доход.
Вписать в систему
Если бизнес работает на УСН «Доходы» (6%), вся сумма компенсации идет в доход. Соответственно, налог необходимо оплатить со всей суммы. Если система налогообложения предпринимателя УСН «Доходы минус расходы» (15%), то можно уменьшить базу на расходы, отмечает Вера Сиренко.
«Говоря о компенсации за пропавший или уничтоженный товар, нужно помнить, что, если вы перепродавали готовый товар, себестоимость обычно списывают в момент продажи. А раз продажи не было, расход еще не учтен — его можно учесть сейчас. Если же вы производили товар и уже списали материалы, повторно списать нельзя. И не забывайте про минимальный налог: даже если получился убыток, придется заплатить не менее 1% от суммы компенсации»,— подчеркнула руководитель бухгалтерской компании «Кубань Партнер».
Как отметил Игорь Томилин, для АУСН «Доходы» и АУСН «Доходы минус расходы» действуют аналогичные правила, как и УСН с тем же объектом налогообложения.
Если предприниматель работает на ОСНО, то компенсация признается внереализационным доходом. При этом стоимость утраченного товара можно списать как убыток, говорит Вера Сиренко. И если компенсация оказалась меньше себестоимости, разницу можно использовать, чтобы уменьшить налоговую базу сейчас или в будущих периодах.
«Важное уточнение: НДС с компенсации платить не нужно. Такие выплаты считаются внереализационными доходами — НДС по ним не начисляется»,— подчеркнула Вера Сиренко.
При этом предпринимателю необходимо собрать и сохранить все подтверждающие документы: акты об утрате, результаты инвентаризации, УПД, счета и договоры, говорит Вера Сиренко.
«Они помогут обосновать расходы, если у налоговой возникнут вопросы»,— сказала руководитель бухгалтерской компании «Кубань Партнер».
Донаты-крылья
Отдельного внимания требуют добровольные пожертвования, или донаты. По словам Игоря Томилина, они отражаются как прочие доходы, однако налоговые последствия зависят от конкретных обстоятельств и возможности применения предусмотренных законом исключений.
При ОСНО такие средства могут учитываться в составе внереализационных доходов, если не подпадают под исключения, предусмотренные статьей 251 НК РФ, отметил Томилин.
На УСН суммы также включаются в налоговую базу при отсутствии освобождения по той же статье кодекса. Например, под исключения попадают доходы в виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи.
Для того чтобы понять, нужно ли платить налоги с таких поступлений, необходимо установить их цель.
«Не все донаты можно назвать пожертвованиями. Пожертвование — это безвозмездный дар. То есть тот, кто его отправил, не должен ничего получать взамен — ни специального доступа, ни каких-то “плюшек”. Даже призыв к тому, что за донаты, например, будет следующее видео,— это уже оплата. Донат в виде благодарности можно назвать пожертвованием. Так что уже здесь много нюансов, считать ли это пожертвованием или оплатой за “бонусы”»,— заключила Вера Сиренко.
Как отражать компенсацию на разных системах налогообложения
| Система налогообложения | Что с суммой? | Что с расходами? | Налоговые нюансы |
| УСН «Доходы» | Полная сумма компенсации включается в доход | Расходы по пропавшему товару базу не уменьшают | Налог уплачивается со всей суммы компенсации |
| УСН «Доходы минус расходы» | Из суммы компенсации можно вычесть расходы | Можно учесть стоимость пропавшего товара, если расход еще не был списан | Даже при убытке действует минимальный налог 1% |
| ОСНО | Компенсация признается внереализационным доходом | Стоимость пропавшего товара можно списать как убыток | Если компенсация меньше себестоимости, разницу можно использовать для уменьшения налоговой базы |
