Есть активы, которые не пахнут краской, не занимают места на складе и не отражаются в инвентарных описях, но именно они порой стоят дороже всего. Код, технология, бренд, база данных — для технологического стартапа это и есть главный капитал. Проблема в том, что этот капитал легко потерять — достаточно вовремя не оформить права, списать разработку в текущие расходы и не задуматься о том, как идея превращается в актив на балансе.
Как стартапу защитить свое главное богатство и начать на нем зарабатывать, выяснила «Деловая газета.Юг».
Не потрогать, но продать
Интеллектуальная собственность должна рассматриваться предпринимателем как самостоятельный актив бизнеса, считает руководитель Бюро по защите прав предпринимателей и инвесторов Краснодарского краевого отделения общероссийской общественной организации малого и среднего предпринимательства «Опора России» Екатерина Антонова.
«Для инвестора это вопрос стоимости сделки. Для банка — качества обеспечения. Для налоговой — обоснованность учета. А для самого предпринимателя — вопрос того, действительно ли созданная им интеллектуальная собственность принадлежит его компании и сможет ли он однажды превратить ее в деньги»,— отмечает Антонова.
Руководитель подразделения Федеральной ассоциации бухгалтеров-аутсорсеров «Платинум» в Краснодаре, основатель и руководитель бухгалтерской компании «Учет-Сервис» Ирина Задесенец приводит пять критериев соответствия нематериального актива стандарту бухучета. Это отсутствие материально-вещественной формы, использование в хозяйственной деятельности, срок более 12 месяцев, а также способность приносить выгоды и идентифицируемость с возможностью контроля доступа третьих лиц.
К НМА относятся программы для ЭВМ, базы данных, инновации, изобретения, товарные знаки и лицензии. Однако есть исключения: доменные имена не признаются объектом интеллектуальной собственности, облачные подписки тоже, поскольку компания не контролирует код, а просто получает услугу. Кроме того, логотипы и фирменные наименования, созданные собственными силами, с 2024 года не признаются НМА в бухгалтерском учете.
Чтобы актив признали, подчеркивает Ирина Задесенец, необходимы договоры и акты приема-передачи прав, приказ и акт ввода в эксплуатацию, а также патенты и свидетельства Роспатента, для неисключительных прав — лицензионный договор.
Создать НМА
По словам управляющего партнера консалтингового бюро «Доктор права Колесников и партнеры» Марка Березкина, идея не имеет стоимости, пока не воплощена в объект и документально не подтверждены затраты на ее создание.
Декан факультета экономики Южно-Российского института управления Президентской академии Валерия Арсеньева выделяет три этапа создания НМА: исследование, разработка и признание НМА. Ключевой момент — определить документально подтвержденную точку перехода проекта от исследования к стадии разработки конкретного объекта.
«Момент начала капитализации — это дата утверждения внутреннего решения о создании актива, когда доказана техническая осуществимость и способность приносить доход»,— подчеркнула Валерия Арсеньева.
При этом нужно учитывать, что авторское право возникает автоматически у физического лица — автора, а не у компании-заказчика, предупреждает Марк Березкин.
«Если договор не предусматривает передачу прав, предприниматель получает продукт, который юридически ему не принадлежит. Поэтому для бизнеса ключевой вопрос не в том, есть ли право вообще, а в том, кому оно принадлежит, на каком основании, в каком объеме и можно ли это доказать»,— комментирует эксперт.
Также важно правильно оценить НМА. Налоговый кодекс РФ позволяет включать в стоимость таких активов фактические расходы на их создание, однако необходимо доказать непосредственную связь конкретных затрат с процессом создания.
Так, в стоимость НМА, по словам основателя и руководителя бухгалтерской компании «Учет-Сервис», входят цена приобретения, зарплата сотрудников и страховые взносы, материальные расходы, а также услуги сторонних подрядчиков, юристов, оценщиков, госпошлины, патентные сборы, таможенные платежи, невозмещаемые налоги, вознаграждения посредникам, командировочные расходы и амортизация оборудования. Причем все указанные расходы должны быть прямо связаны с объектом НМА.
Ловушка оптимизации
На начальном этапе эксперты рекомендуют удержаться от ошибки относиться к затратам на создание цифрового продукта исключительно как к текущим расходам. На первый взгляд, это безопасно: уменьшается налоговая база текущего периода. Но стратегически компания теряет гораздо больше, считают эксперты.
«Компания может годами вкладывать десятки миллионов рублей в разработку продукта, а из бухгалтерской отчетности будет следовать, что существенного собственного актива у нее практически нет. Возникает разрыв между реальной экономикой бизнеса и тем, что инвестор, банк или потенциальный покупатель видит в документах»,— объясняет руководитель Бюро по защите прав предпринимателей и инвесторов ККО «Опора России» Екатерина Антонова.
По словам адвоката, код, база данных или технология могут стоить больше, чем все материальное имущество бизнеса. Поэтому важно выстраивать одновременно юридическую и учетную истории актива.
«Стартап на ранней стадии обычно убыточен. Списание затрат на разработку программного обеспечения, патенты, товарные знаки в текущие расходы дает вычет в периоде, когда налог на прибыль и так равен нулю — экономии нет. Когда компания выходит на прибыль, амортизационных отчислений по НМА в расходах уже не остается. Налоговая база оказывается выше, чем могла бы быть, и компания платит больше налога»,— раскрывает механизм налоговой ловушки декан факультета экономики Южно-Российского института управления Президентской академии Валерия Арсеньева.
Эксперт подчеркивает, что особенно остро это влияет на возможность получить кредит. При оформлении залога банк оценивает баланс, и если в строке 1110 «Нематериальные активы» стоит ноль, то для банка компания не обладает активами, пригодными для залога.
Актуализация актива
Оцененный нематериальный актив — это не просто строка в балансе. Его можно продать, сдать в аренду, внести в уставный капитал другой компании в качестве вклада, а также использовать как обеспечение при кредитовании.
Как отмечает Ирина Задесенец, наличие оцененных НМА на балансе позволяет компании претендовать на государственную поддержку, льготное финансирование и гранты, а также открывает доступ к специальным банковским программам кредитования под залог интеллектуальных активов. Кроме того, подтвержденная стоимость объекта позволяет четко определить размер ущерба при судебных спорах о нарушении прав.
При этом могут возникнуть ситуации, когда необходимо доказать права на актив. Легальный путь — провести юридический аудит и восстановить доказательства происхождения, подчеркивает Екатерина Антонова. К ним относятся переписка, платежные документы, банковские выписки, исходные файлы, метаданные, публикации, архив сайта, сведения о бывших сотрудниках и документы ликвидированного контрагента.
В необходимых случаях можно провести независимое экспертное исследование. Адвокат при этом предупреждает, что экспертиза подтверждает обстоятельства, которые эксперт способен установить, а не создает задним числом отсутствующее исключительное право.
София Купченко
